Означает ли отсутствие НДС в счёте, что я автоматически могу применить маржу?
Нет. Иностранный счёт без явно начисленного налога сам по себе не является доказательством маржинального режима — необлагаемая внутриобщностная поставка также не показывает начисленного налога, но не позволяет применить маржу.
Как считается налог при маржинальном режиме — сверху или внутри маржи?
Внутри маржи, по формуле 20/120 от маржи — не 20%, добавленные сверху. Обратная ошибка ведёт к систематически неверно рассчитанному налогу в каждой декларации.
Торговля автомобилями с пробегом — одна из областей, где режим налогообложения маржи цены по ст. 143 Закона о НДС Болгарии даёт наибольшую налоговую выгоду — но и порождает самые частые ошибки. Вот типичные ошибки, ведущие к доначислению налога при проверке НАП.
Что такое маржинальная схема вкратце
Вместо начисления налога на всю продажную цену автомобиля, при режиме маржи облагается только разница между продажной и покупной ценой. Условие строгое: автомобиль должен быть куплен у лица, которое не начислило НДС дилеру — физического лица, незарегистрированного лица, лица по освобождённой поставке, или другого дилера, применившего маржу при собственной продаже (ст. 143, ал. 1 ЗДДС).
Самые частые ошибки
Считается, что отсутствие НДС в счёте автоматически означает маржу
Иностранный счёт без явно начисленного налога сам по себе не является доказательством маржинального режима. Обычная необлагаемая внутриобщностная поставка также не показывает начисленного налога у поставщика — разница в остальных реквизитах и в способе декларирования сделки поставщиком перед собственной администрацией.
Смешивается вход по внутриобщностному приобретению с выходом по марже
Если на входе имеется внутриобщностное приобретение с правом на полный налоговый кредит, автомобиль впоследствии не может быть продан по маржинальному режиму — условия ст. 143, ал. 1 ЗДДС требуют вход без начисленного и вычтенного налога.
Налог считается сверху, а не внутри маржи
Правильная формула — 20/120 от маржи, а не 20%, добавленные сверху. Обратная ошибка ведёт к систематически неверно рассчитанному налогу в каждой декларации.
Счёт по марже показывает налоговую базу и НДС отдельной строкой
Ст. 89, ал. 1 ППЗДДС требует, чтобы счёт не содержал базу и налог по отдельности — только общую сумму и указание применяемого режима. Счёт с отдельными строками для базы и налога несовместим с маржинальным режимом.
Внутренняя непоследовательность между документами самого торговца
Если по одной и той же сделке в бухгалтерии существует и протокол о самоначислении внутриобщностного приобретения, и счёт по марже, администрация расценивает это как показатель того, что условия для маржи не выполнены — независимо от конечного намерения торговца.
Пропущен срок для вычета налогового кредита
Право на вычет при внутриобщностном приобретении реализуется в течение 12 налоговых периодов с момента его возникновения (ст. 72, ал. 1 ЗДДС). Пропущенный срок может лишить торговца кредита, даже если основание для начисления бесспорно.
Не требуется письменное подтверждение от иностранного поставщика
Отсутствие документа, показывающего, какой режим поставщик реально применил перед своей администрацией, ослабляет позицию болгарского торговца при последующей проверке — особенно при расхождениях, установленных через систему VIES.
Как защититься: требуйте от иностранных поставщиков явного письменного указания применяемого режима при каждой сделке, храните переписку и следите за симметрией документов на входе и выходе каждой продажи.
При сомнении относительно конкретной сделки или полученного протокола от НАП консультация с адвокатом до подачи объяснений или возражения обычно обходится дешевле, чем исправление уже выданного ревизионного акта.
Получили запрос на объяснения или протокол от НАП по маржинальной сделке?
+359 898 508 453